Отчет «Прибыль»

Отчет «Прибыль»


Отчет «Прибыль» предназначен для подготовки декларации по налогу на прибыль организаций по форме, утвержденной приказом ФНС России


от 15 декабря 2010 г. № ММВ-7-3/730@


Если отчет допускает автоматческое заполнение, в верхней командной панели отчета будет присутстововать кнопка "Заполнить".


Если такой возможности не предусмотрено, отчет следует заполнять вручную.


Особенности заполнения декларации в случае составления отчета за обособленное подразделение


Следует обратить внимание, что в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения организации представляют декларацию, включающую в себя Титульный лист (Лист 01), подраздел 1.1 Раздела 1 и (или) подраздел 1.2 Раздела 1, а также расчет суммы налога (Приложение № 5 к Листу 02), подлежащей уплате по месту нахождения данного обособленного подразделения.


Порядок заполнения декларации


При заполнении декларации рекомендуется соблюдать следующую последовательность подготовки листов:


1. Титульный лист.


2. Приложение №3 к Листу 02 «Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 НК (за исключением отраженных в Листе 05)».


3. Приложение №2 к Листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам».


4. Приложение №1 к Листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы».


5. Лист 05 «Расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении 3 к Листу 02)».


6. Лист 06 «Доходы, расходы и налоговая база, полученная негосударственным пенсионным фондом от размещения пенсионных резервов».


7. Лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций» по строку 100 включительно.


8. Приложение №4 к Листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу».


9. Лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций», строки 110-120.


10. Приложение №5 к Листу 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения».


11. Лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций» со строки 130.


12. Лист 03 «Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)», раздел А «Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации)».


13. Лист 03 «Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)», раздел Б «Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам».


14. Лист 03 «Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)», раздел В «Реестр – расшифровка сумм дивидендов (процентов)».


15. Лист 04 «Расчет налога на прибыль с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной  в пункте 1 статьи 284 НК РФ».


16. Лист 07 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования».


17. Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика», подраздел 1.1 «для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций».


18. Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика», подраздел 1.2 «для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи».


19. Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика», подраздел 1.3 «для организаций, уплачивающих налог на прибыль организаций с доходов в виде процентов, а также дивидендов».


Примечание 1:


В состав Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций обязательно включаются: Титульный лист (Лист 01), подраздел 1.1 Раздела 1,  Лист 02, Приложения  № 1 и № 2 к Листу 02.


Подразделы 1.2 и 1.3 Раздела 1, Приложения №3, №4 и №5 к Листу 02, а также Листы 03, 04, 05, 06, 07 включаются в состав декларации и представляются в налоговый орган, только если налогоплательщик имеет доходы, расходы, убытки, или средства, подлежащие отражению в указанных подразделах, листах и приложениях, осуществляет операции с ценными бумагами, является налоговым агентом, или в его состав входят обособленные подразделения.


Примечание 2:


Подраздел 1.2 Раздела 1 не включается в состав декларации за налоговый период.


Примечание 3:


Приложение №4 к Листу 02 включается в состав Декларации только за 1 квартал и налоговый период.


Особенности заполнения некоторых листов декларации


Титульный лист


Следует проверить сведения об организации и сведения о должностных лицах, которые были заполнены автоматически. Если необходимо, эти сведения следует отредактировать в справочниках «Организации», «Физические лица», «Регистрация в ИФНС», и после редактирования нажать кнопку «Обновить» для изменения сведения на титульном листе.


Реквизит «Налоговый (отчетный) период (код)» автоматически заполняется кодом периода, в зависимости от указанного периода. Если декларация составляется при ликвидации (реорганизации) организации, следует дважды щелкнуть реквизит мышью и из списка выбрать код 50 «последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации».


Реквизит «по месту нахождения (учета) (код)» необходимо заполнить самостоятельно, выбрав код из списка.


Реквизит «Налоговый орган, в который фактически представляется отчет» в верхней части титульного листа необходимо заполнить в том случае, если:




  • декларация будет представлена в электронном виде (по каналам связи или на магнитном носителе)

 и




  • налоговый орган – получатель декларации, указанный на титульном листе декларации в реквизите «Представляется в налоговый орган (код)», отличается от налогового органа, в который декларация будет фактически представлена.

В других случаях заполнять этот реквизит не следует.


Пример.


В соответствии с НК РФ налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют все налоговые декларации обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. В том случае, если такой налогоплательщик представляет декларацию за своё обособленное подразделение, расположенное в другом регионе, в реквизите «Представляется в налоговый орган (код)» следует указать кода получателя декларации – налоговый орган, в котором состоит на учете обособленное подразделение, выбрав его из справочник «Регистрация в ИФНС», а в реквизите следует указать код  налогового органа, в котором налогоплательщик стоит на учете как крупнейший.


Приложение №3 к Листу 02 «Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 НК (за исключением отраженных в Листе 05)»


При заполнении Приложения, в первую очередь необходимо заполнить реквизит «Признак налогоплательщика» значением, соответствующим типу организации. Реквизит заполняется путем выбора из списка.


Значение из строки 360 «Убытки по операциям, отраженным в Приложении 3 к Листу 02», переносится в строку 050 Листа 02. Необходимо обратить внимание, что это значение увеличивает налоговую базу.


Приложение №2 к Листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам»


При заполнении Приложения, в первую очередь необходимо заполнить реквизит «Признак налогоплательщика» значением, соответствующим типу организации. Реквизит заполняется путем выбора из списка.


Значение из строки 130 «Итого признанных расходов» Приложения №2 к Листу 02 переносится в строку 030 Листа 02.


Сумма значений строк 200 «Внереализационные расходы – всего» и 300 «Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам – всего» Приложения №2 к Листу 02 переносится в строку 040 Листа 02.


Приложение №1 к Листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы»


При заполнении Приложения, в первую очередь необходимо заполнить реквизит «Признак налогоплательщика» значением, соответствующим типу организации. Реквизит заполняется путем выбора из списка.


Значение из строки 040 «Итого доходов от реализации» Приложения №1 к Листу 02 переносится в строку 010 Листа 02.


Значение из строки 100 «Внереализационные доходы – всего» Приложения №1 к Листу 02 переносится в строку 020 Листа 02.


Лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций»


В случае, если декларация предоставляется по месту нахождения обособленного подразделения, лист 02 не заполняется.


При заполнении Приложения, в первую очередь необходимо заполнить реквизит «Признак налогоплательщика» значением, соответствующим типу организации. Реквизит заполняется путем выбора из списка.


1. По строке 010 «Доходы от реализации» включаются показатели, сформированные налогоплательщиком по данным налогового учета и отраженные в Приложении N 1 к Листу 02. В данный показатель переносится сумма по строке 040 «Итого доходов от реализации» Приложение N 1 к Листу 02.


2. По строке 020 «Внереализационные доходы» включаются показатели, сформированные налогоплательщиком по данным налогового учета и отраженные в Приложении N 1 к Листу 02. В данный показатель переносится сумма по строке 100 «Внереализационные доходы – всего» Приложение N 1 к Листу 02.


3. По строке 030 «Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации» отражаются расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, сформированные в соответствии со статьями 252 - 264, 279 НК и указанные по строке 130 Приложения № 2 к Листу 02.
По строкам 010, 030, 050 не учитываются доходы, расходы и убытки, отраженные в Листах 05 и 06 Декларации.


4. По строке 040 «Внереализационные расходы» отражаются суммы внереализационных расходов, указанных по строке 200 Приложения №2 к Листу 02, а также убытки, приравниваемые к внереализационным расходам, и указанные по строке 300 Приложения №2 к Листу 02 (статья 265 НК).


5. По строке 050 отражаются суммы убытков, принимаемых для целей налогообложения с учетом положений статей 264.1, 268, 268.1, 275.1, 276, 279, 323 Кодекса и указанных по строке 360 Приложения № 3 к Листу 02».


После заполнения Листа до строки 100 включительно, необходимо перейти к заполнению других листов декларации в соответствии с рекомендованным порядком заполнения.


6. Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, исчисление налога на прибыль в бюджеты субъектов Российской Федерации производят по отдельному расчету в Приложениях № 5 к Листу 02 в разрезе обособленных подразделений или групп обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации. По строке 200 указывается значение, определенное такими налогоплательщиками путем сложения данных о суммах исчисленного налога на прибыль в бюджеты субъектов Российской Федерации  из строк 070 Приложений № 5 к Листу 02 по каждому обособленному подразделению, по организации без входящих в нее обособленных подразделений или по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации. 


Приложение №4 к Листу 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения»


Внимание! Приложение №4 к Листу 02 включается в состав декларации только за 1 квартал и налоговый период (год)!


Приложение №4 к Листу 02 заполняется после определения налоговой базы в строке 100 Листа 02 декларации.


При заполнении Приложения, в первую очередь необходимо заполнить реквизит «Признак налогоплательщика» значением, соответствующим типу организации. Реквизит заполняется путем выбора из списка.


После заполнения Приложения, необходимо вернуться к Листу 02 и проверить заполнение строк 110 и 120 Листа 02.


Приложение №5 к Листу 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения»


Заполняется налогоплательщиком по организации без обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению, включая ликвидированные в текущем налоговом периоде, или группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации. Количество расчетов зависит от количества обособленных подразделений или групп обособленных подразделений.


При заполнении Приложения, в первую очередь необходимо заполнить реквизит «Признак налогоплательщика» значением, соответствующим типу организации. Реквизит заполняется путем выбора из списка.


По коду строки 002 может быть указано одно из 4-х значений:


1 - по организации без входящих в нее обособленных подразделений;
2 - по обособленному подразделению;
3 - по обособленному подразделению, закрытому в течение текущего налогового периода
4 - по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации


При установленном признаке 4 «по группе...» вверху раздела появляется флажок «в группу входит организация». Если данные о группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации, включают также данные организации без обособленных подразделений, следует установить флажок «в группу входит организация». Флажок «в группу входит организация» должен быть установлен только у одного экземпляра Приложения №5 к листу 02.


В этом случае вводить экземпляр Приложения №5 к листу 02 с признаком 1 в строке 002 не надо.


При переносе данных из Приложения №5 к Листу 02 декларации, сумма налога к уплате в  раздел 1.1 будет переносится либо из Приложения №5 к листу 02 с признаком 1 по строке 002, либо из Приложения №5 к листу 02 с признаком 4 по строке 002.


Строка 030 «Налоговая база в целом по организации» заполняется на основании данных строки 120 Листа 02 Декларации. Данные показатель автоматически переносится из Листа 02.


При закрытии обособленных подразделений (группы обособленных подразделений) в течение налогового периода в Декларациях за последующие после закрытия отчетные периоды и текущий налоговый период по строке 031 указывается налоговая база в целом по организации без учета налоговой базы, приходящейся на закрытые обособленные подразделения. Разность между показателями строк 030 и 031 должна соответствовать сумме показателей по строкам 050 Приложений № 5 с кодом «3» по строке 002 по закрытым обособленным подразделениям.


Подраздел 1.1 Раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль»


В подразделе 1.1 Раздела 1 указываются суммы налога, подлежащих уплате в бюджеты всех уровней по итогам отчетных (налогового) периодов.


При заполнении Подраздела, в первую очередь, необходимо заполнить реквизит «Признак налогоплательщика» значением, соответствующим типу организации. Реквизит заполняется путем выбора из списка.


В Декларации, представляемой организацией, не уплачивающей налог на прибыль по месту нахождения обособленных подразделений, в Разделе 1 показатели приводятся в целом по организации.


По организации, имеющей в своем составе обособленные подразделения, в Декларации, представляемой в налоговый орган по месту учета самой организации, в подразделе 1.1 Раздела 1 платежи в бюджет субъекта Российской Федерации указываются в суммах, относящихся к организации без учета платежей входящих в нее обособленных подразделений.


В Декларации, представляемой в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения (ответственного обособленного подразделения), в подразделе 1.1 Раздела 1 платежи в бюджет субъекта Российской Федерации указываются в суммах, относящихся к данному обособленному подразделению (группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации).


При заполнении Подраздела, в первую очередь, необходимо заполнить реквизит «Признак налогоплательщика» значением, соответствующим типу организации. Реквизит заполняется путем выбора из списка.


По строке 040 указывается сумма налога на прибыль к доплате в федеральный бюджет, определяемая путем вычитания из строки 190 показателей строк 220 и 250 Листа 02. Данный показатель указывается, если показатель строки 190 превышает сумму строк 220 и 250 Листа 02 (строка 190 - строка 220 - строка 250, если строка 190 больше суммы строк 220 и 250).


По строке 050 указывается сумма налога на прибыль к уменьшению в федеральный бюджет, определяемая как разница суммы строк 220, 250 и строки 190 Листа 02.  Данный показатель указывается, если показатель строки 190 меньше суммы строк 220 и 250 Листа 02 ((строка 220 + строка 250) - строка 190, если строка 190 меньше суммы строк 220 и 250).


По строке 070 указывается сумма налога на прибыль к доплате в бюджет субъекта Российской Федерации, определяемая путем вычитания из строки 200 показателей строк 230 и 260 Листа 02. Данный показатель указывается, если показатель строки 200 превышает сумму строк 230 и 260 Листа 02 (строка  200 - строка 230 - строка 260, если строка 200 больше суммы строк 230 и 260).


По строке 080 указывается сумма налога на прибыль к уменьшению в бюджет субъекта Российской Федерации, определяемая как разница суммы строк 230, 260 и строки 200 Листа 02. Данный показатель указывается, если показатель строки 200 меньше суммы строк 230 и 260 Листа 02 ((строка 230 + строка 260) - строка 200, если строка 200 меньше суммы строк 230 и 260).


Строки 040, 050, 070, 080 подраздела 1.1 Раздела 1 с кодом «1» по реквизиту «Признак налогоплательщика» заполняются исходя из соответствующих показателей строк 270, 271, 280, 281 Листа 02 с кодом «1» по реквизиту «Признак налогоплательщика» и с кодом «3» по реквизиту «Признак налогоплательщика».


Cтроки 040, 050, 070, 080 подраздела 1.1 Раздела 1 с кодом «2» по реквизиту «Признак налогоплательщика» заполняются исходя из соответствующих показателей строк 270, 271, 280, 281 Листа 02 с кодом «2» по реквизиту «Признак налогоплательщика».


Подраздел 1.2 Раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи»


Заполняют только те налогоплательщики, которые исчисляют и уплачивают ежемесячные авансовые платежи налога на прибыль в соответствии с абзацами 2 - 6 пункта 2 статьи 286 Кодекса.


В Декларации, представляемой организацией, не уплачивающей налог на прибыль по месту нахождения обособленных подразделений, в Разделе 1 показатели приводятся в целом по организации.


По организации, имеющей в своем составе обособленные подразделения, в Декларации, представляемой в налоговый орган по месту учета самой организации, в подразделе 1.2 Раздела 1 платежи в бюджет субъекта Российской Федерации указываются в суммах, относящихся к организации без учета платежей входящих в нее обособленных подразделений.


В Декларации, представляемой в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения (ответственного обособленного подразделения), в подразделе 1.2 Раздела 1 платежи в бюджет субъекта Российской Федерации указываются в суммах, относящихся к данному обособленному подразделению (группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации).


При заполнении Подраздела, в первую очередь, необходимо заполнить реквизит «Признак налогоплательщика» значением, соответствующим типу организации. Реквизит заполняется путем выбора из списка.


Показатели строк 120, 130, 140 и 220, 230, 240 подраздела 1.2 Раздела 1 с кодом «1» определяют как одна треть сумм, указанных по строкам 300 и 310 Листа 02 с кодом «1» плюс одна треть сумм, указанных по строкам 300 и 310 Листа 02, с кодом «3» по реквизиту «Признак налогоплательщика».


Показатели строк 120, 130, 140 и 220, 230, 240 подраздела 1.2 Раздела 1 (с кодом «2» по реквизиту «Признак налогоплательщика») определяют как одна треть сумм, указанных по строкам 300 и 310 Листа 02 (с кодом «2» по реквизиту «Признак налогоплательщика»).


Подраздел 1.3 Раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика для организаций, уплачивающих налог на прибыль с доходов в виде процентов, а также дивидендов»


Подраздел 1.3 Раздела 1 предназначен для указания сумм налога на прибыль, подлежащих зачислению в федеральный бюджет в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода по отдельным видам доходов, указанных в Листах 03, 04 Декларации.

Похожие материалы

Справочники

Документы

Отчеты

Обработки