Отчет «Прибыль»

Отчет «Прибыль»


Отчет «Прибыль» предназначен для подготовки декларации по налогу на прибыль организаций в соответствии с Приложением № 1 к приказу Минфина России от 07 февраля 2006 г. №24н (в редакции приказа Минфина РФ от 09.01.2007 № 1н).


После вызова формы декларации из списка «Регламентированные отчеты», в диалоге управления отчетом следует, в первую очередь, указать организацию, для которой будет заполняться отчет.


В качестве даты подписи отчета при первом открытии отчета ставится рабочая дата. В зависимости от даты подписания отчета, при вводе кодов бюджетной классификации в тех разделах декларации, где это предусмотрено, для выбора будут выдаваться 20-значные КБК действующие в год, который относится к дате подписания отчета.


Если отчет допускает автоматческое заполнение, в верхней командной панели отчета будет присутстововать кнопка "Заполнить".


Если такой возможности не предусмотрено, отчет следует заполнять вручную.


Внимание. Особенности заполнения декларации в случае составления отчета за обособленное подразделение


Следует обратить внимание, что в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения организации представляют декларацию, включающую в себя Титульный лист (Лист 01), подраздел 1.1 Раздела 1 и (или) подраздел 1.2 Раздела 1, а также расчет суммы налога (Приложение № 5 к Листу 02), подлежащей уплате по месту нахождения данного обособленного подразделения. Таким образом, Лист 02 и Приложения № 1, 2, 3 и 4 по данным информационной базы не будут заполняться, в случае составления декларации за обособленное подразделение (от лица организации, исполняющей обязанности налогового агента).


Порядок заполнения


При заполнении декларации рекомендуется соблюдать следующую последовательность подготовки листов:


1. Титульный лист.


2. Приложение №3 к Листу 02 «Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли  с учетом положений статей 268, 275.1, 276, 279, 323 и пункта 21 статьи 346.38 НК   (за исключением отраженных в Листе 05)».


3. Приложение №2 к Листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы».


4. Приложение №1 к Листу 02 «Расчет налога на прибыль организаций».


5. Лист 05 «Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении № 3 к Листу 02)».


6. Лист 06 «Доходы, расходы и налоговая  база, полученная негосударственным пенсионным фондом от размещения пенсионных резервов».


7. Лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций».


8. Приложение №4 к Листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу».


9. Приложение №5 к Листу 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения».


10. Лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций».


11. Лист 03 раздел А «Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)».


12. Лист 03 раздел Б. «Расчет налога на прибыль  с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам».


13. Лист 03 раздел В. Реестр – расшифровка сумм дивидендов (процентов).


14. Лист 04  «Расчет налога на прибыль с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от  ставки, указанной  в пункте 1 статьи 284 НК РФ».


15. Лист 07 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования».


16. Раздел 1 Подраздел 1.1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль».


17. Раздел 1 Подраздел 1.2 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи».


18. Раздел 1 Подраздел 1.3 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика для организаций, уплачивающих налог на прибыль с доходов в виде процентов, а также дивидендов».


Примечание 1:
В состав Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее - Декларация) обязательно включаются: Титульный лист (Лист 01), подраздел 1.1 Раздела 1,  Лист 02, Приложения  № 1 и № 2 к Листу 02.
Подразделы 1.2 и 1.3 Раздела 1, Приложения №3, №4 и №5 к Листу 02, а также Листы 03, 04, 05, 06, 07 включаются в состав Декларации и представляются в налоговый орган, только если налогоплательщик имеет доходы, расходы, убытки, или средства, подлежащие отражению в указанных подразделах, листах и приложениях, осуществляет операции с ценными бумагами, является налоговым агентом, или в его состав входят обособленные подразделения.


Примечание 2:
Приложение №4 к Листу 02 включается в состав Декларации только за 1 квартал и налоговый период.


Особенности заполнения некоторых листов декларации


Титульный лист


Следует проверить сведения об организации и сведения о должностных лицах, которые были заполнены автоматически.


Лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций».


В случае, если декларация предоставляется по месту нахождения обособленного подразделения, лист 02 не заполняется.


1. По строке 010 «Доходы от реализации» включаются показатели, сформированные налогоплательщиком по данным налогового учета и отраженные в Приложении N 1 к Листу 02. В данный показатель переносится сумма по строке 040 «Итого доходов от реализации» Приложение N 1 к Листу 02.


2. По строке 020 «Внереализационные доходы» включаются показатели, сформированные налогоплательщиком по данным налогового учета и отраженные в Приложении N 1 к Листу 02. В данный показатель переносится сумма по строке 100 «Внереализационные доходы – всего» Приложение N 1 к Листу 02. Также в строке 020 учитывается (прибавляется) значение показателя по строке 070 "Доходы, исключаемые из прибыли, отраженной по строке 060" Листа 02 (Письмо УФНС по г. Москве от 28.05.2007 № 20-12/049735).


3. По строке 030 «Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации» отражаются расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, сформированные в соответствии со статьями 252 - 264, 279 НК и указанные по строке 110 Приложения № 2 к Листу 02.


4. По строке 040 «Внереализационные расходы» отражаются суммы внереализационных расходов, указанных по строке 200 Приложения №2 к Листу 02, а также убытки, приравниваемые к внереализационным расходам, и указанные по строке 300 Приложения №2 к Листу 02 (статья 265 НК).


5. Строки 050 «Убытки, отраженные в Приложении № 3 к Листу 02» отражаются суммы убытков, принимаемых для целей налогообложения с учетом положений статей 268, 275.1, 276, 279, 323, главы 26.4 НК и указанных по строке 290 Приложения  №3 к Листу 02.


При наличии у организации обособленных подразделений, распределение суммы ежемесячных авансовых платежей по бюджетам и срокам уплаты выполняется следующим образом.


Суммы авансовых платежей в бюджет субъекта РФ и в местный бюджет переносятся из Приложения №5 к Листу 02 декларации.


7. Строки 350 - 360  «Сумма налога на прибыль, исчисленная в соответствии с п.6, 8 ст. 10 Федерального закона от 06.08.2001 №110-ФЗ, причитающаяся к уплате по отчетным периодам текущего года» и 350 «Количество сроков уплаты по отчетным периодам текущего года» заполняются только при наличии налоговой базы переходного периода, и зависят от периодичности уплаты налога, установленной в диалоге формы, и выбранного отчетного периода.


Приложение №5 к Листу 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения».


Заполняется налогоплательщиком по организации без обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению, включая ликвидированные в текущем налоговом периоде, или группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации. Количество расчетов зависит от количества обособленных подразделений или групп обособленных подразделений.


По коду строки 002 может быть указано одно из 4-х значений:




  • 1 - по организации без входящих в нее обособленных подразделений;


  • 2 - по обособленному подразделению;


  • 3 - по обособленному подразделению, ликвидированному в течение текущего налогового периода


  • 4 - по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации

Внимание. При установленном признаке 4 «по группе...» в левом нижнем углу раздела появляется специальный признак-флажок «в группу входит организация». Установленный флажок означает, что в группу обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации, входит организация без входящих в нее обособленных подразделений. При расчете декларации, в тех случаях, когда необходимо суммировать данные листов Приложения №5 к Листу 02 с установленным кодом 1 в строке 002, также будут учитываться и показатели листов Приложения №5 к Листу 02 с кодом 4 в строке 002 и с установленным флажком «в группу входит организация».


Строка 030 «Налоговая база в целом по организации» заполняется на основании данных строки 120 Листа 02 Декларации. Данные показатель автоматически переносится из Листа 02, также можно настроить вариант автозаполнения этого показателя.


При ликвидации обособленных подразделений (группы обособленных подразделений) в течение налогового периода в Декларациях за последующие после ликвидации отчетные периоды и текущий налоговый период по строке 031 указывается налоговая база в целом по организации без учета налоговой базы, приходящейся на ликвидированные обособленные подразделения. Разность между показателями строк 030 и 031 должна соответствовать сумме показателей по строкам 050 Приложений № 5 с кодом «3» по строке 002 по ликвидированным обособленным подразделениям.


Подраздел 1.1 Раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль».


В подразделе 1.1 Раздела 1 указываются суммы авансовых платежей и налога, подлежащих уплате в бюджеты всех уровней по итогам отчетных (налогового) периодов.


Строка 020 «Срок уплаты» заполняется автоматически при первоначальном открытии декларации. При заполнении срока уплаты происходит обращение к регистру сведений «Регламентированный производственный календарь», на предмет определения праздничных и выходных дней. В случае, если срок уплаты приходится на выходной (праздничный) день, то срок уплаты принимается равным следующей рабочей дате. В том случае, если регламентированный производственный календарь не ведется (не заполнен), то выходные дни определяются по астрономическому календарю, в этом случае возможно некорректное определение срока уплаты. Для корректного определения возможного переноса срока уплаты рекомендуется поддерживать регламентированный производственный календарь в актуальном состоянии.


По строке 040 указывается сумма налога на прибыль к доплате в федеральный бюджет, определяемая путем вычитания из строки 190 показателей строк 220 и 250 Листа 02. Данный показатель указывается, если показатель строки 190 превышает сумму строк 220 и 250 Листа 02 (строка  190 - строка 220 - строка 250, если строка 190 больше суммы строк 220 и 250).


По строке 050 указывается сумма налога на прибыль к уменьшению в федеральный бюджет, определяемая как разница суммы строк 220, 250 и строки 190 Листа 02.  Данный показатель указывается, если показатель строки 190 меньше суммы строк 220 и 250 Листа 02 ((строка 220 + строка 250) - строка 190, если строка 190 меньше суммы строк 220 и 250).


По строке 070 указывается сумма налога на прибыль к доплате в бюджет субъекта Российской Федерации, определяемая путем вычитания из строки 200 показателей строк 230 и 260 Листа 02. Данный показатель указывается, если показатель строки 200 превышает сумму строк 230 и 260 Листа 02 (строка  200 - строка 230 - строка 260, если строка 200 больше суммы строк 230 и 260).


По строке 080 указывается сумма налога на прибыль к уменьшению в бюджет субъекта Российской Федерации, определяемая как разница суммы строк 230, 260 и строки 200 Листа 02. Данный показатель указывается, если показатель строки 200 меньше суммы строк 230 и 260 Листа 02 ((строка 230 + строка 260) - строка 200, если строка 200 меньше суммы строк 230 и 260).


При расчете показателей строк 040, 050, 070, 080 подраздела 1.1 Раздела 1 Декларации по сельскохозяйственным товаропроизводителям  показатели строк 190 и 200 Листа 02 (код строки 001 - для сельскохозяйственных товаропроизводителей) суммируются с показателями строк 190 и 200 Листа 02 по иным видам деятельности.


Заполнение строк 070 - 081 зависит от наличия у организации обособленных подразделений, исполняющих обязанности организации по уплате налога по месту своего нахождения.


Если организация не имеет в своем составе филиалы и обособленные подразделения, то строки 070 - 081 заполняются в следующем порядке:




  • сумма налога к доплате/уменьшению в бюджет субъекта федерации (строки 070 и 080) определяется как разность строк 200, 230, 260 Листа 02 Декларации;


  • суммы налога с базы переходного периода по бюджетам (строки 051, 081, 091) переносятся из строк 320 - 340 Листа 02 Декларации с учетом количества сроков уплаты по отчетным периодам текущего года, отраженного по строке 350 Листа 02.

При наличии у организации филиалов и обособленных подразделений, попадающих под определение, данное статьей 19 НК, строки 070 - 091 заполняются c учетом данных в приложении 5 к Листу 02.


Подраздел 1.2 Раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи»


Заполняют только те налогоплательщики, которые исчисляют и уплачивают ежемесячные авансовые платежи налога на прибыль в соответствии с абзацами 2 - 5 пункта 2 статьи 286 НК.


Не заполняют налогоплательщики, перешедшие на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли согласно пункту 2 статьи 286 НК.


Суммы ежемесячных авансовых платежей, а также сроки уплаты налога определяются автоматически по данным других разделов Декларации.


Строки 020, 030, 040 «Срок уплаты» заполняются автоматически. При заполнении сроков уплат происходит обращение к регистру сведений «Регламентированный производственный календарь», на предмет определения праздничных и выходных дней. В случае, если срок уплаты приходится на выходной (праздничный) день, то срок уплаты принимается равным следующей рабочей дате. В том случае, если регламентированный производственный календарь не ведется (не заполнен), то выходные дни определяются по астрономическому календарю, в этом случае возможно некорректное определение срока уплаты. Для корректного определения возможного переноса срока уплаты рекомендуется поддерживать регламентированный производственный календарь в актуальном состоянии.


Заполнение строк 120 - 240 зависит от наличия у организации обособленных подразделений, исполняющих обязанности организации по уплате налога по месту своего нахождения.


Если организация не имеет в своем составе филиалы и обособленные подразделения, то строки 120 - 240 заполняются в следующем порядке:




  • суммы авансовых платежей в федеральный бюджет (строки 120 - 140) определяются по строке 300 Листа 02 декларации и распределяются равными долями по срокам уплаты;


  • суммы авансовых платежей в бюджет субъекта федерации (строки 220 - 240) определяются по строке 310 Листа 02 декларации и распределяются равными долями по срокам уплаты;

При наличии у организации филиалов и обособленных подразделений, попадающих под определение,  данное статьей 19 НК, строки 120 - 240 заполняются в порядке:


а) при представлении декларации по месту нахождения организации:




  • суммы авансовых платежей в федеральный бюджет (строки 120 - 140) определяются по строке 300 Листа 02 декларации и распределяются равными долями по срокам уплаты;


  • суммы авансовых платежей в бюджет субъекта федерации (строки 220 - 240) определяются по строке 310 Приложения 5 к Листу 02 декларации и распределяются равными долями  по срокам уплаты;

б) при представлении декларации по месту нахождения обособленного подразделения (контроль осуществляется по установленной на титульном листе одноименной метке):




  • показатели по строкам 120 - 140 не заполняются, так как  уплата в федеральный бюджет сумм авансовых платежей производится по месту нахождения организации;


  • суммы авансовых платежей в бюджет субъекта федерации (строки 220 - 240) определяются по строке 120 Приложения 5 к Листу 02 декларации по конкретному обособленному подразделению и распределяются  равными долями  по срокам уплаты;

Подраздел 1.3 Раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика для организаций, уплачивающих налог на прибыль с доходов в виде процентов, а также дивидендов»


Подраздел 1.3 Раздела 1 предназначен для указания сумм налога на прибыль, подлежащих зачислению в федеральный бюджет в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода по отдельным видам доходов, указанных в Листах 03, 04 Декларации.

Похожие материалы

Справочники

Документы

Отчеты

Обработки